צוות
תחומי פעילות
מאמרים נוספים בתחום
הרשמה לניוזלטר
בהתאם להחלטת האוצר, שיעור המע"מ על עסקאות בישראל יופחת באחוז אחד החל מיום 01.10.15, משיעור של 18% לשיעור של 17%.
לאור השינוי הצפוי, מומלץ למי שרכש, או רוכש נכסים, או שירותים ובמסגרת תנאי העיסקה קיימים פערים בין מועדי מתן השירות, או מכירת הנכס למועדי התשלום, לשים לב למועדי החיוב במע"מ על פי הוראות החוק ועמדת רשות המסים בעניין.
שימו לב, שההמלצות המובאות כאן ניתנות בעיקר לאנשים פרטיים/מלכ"רים, אשר רוכשים נכסים או שירותים מעוסקים, ושאין ביכולתם להזדכות על המע"מ המשולם על ידם. ההמלצות פחות רלוונטיות לעוסקים אשר רוכשים נכסים או שירותים, ויש בידם להזדכות על מס התשומות המשולם על ידם.
רכישת טובין (לא חל על מקרקעין או על מניות)
הכלל - מועד החיוב החל בעיסקאות של מכר טובין הוא עם מסירתם לקונה.
חריג לכלל – רכישת טובין מעוסק אשר מחזור עסקאותיו השנתי אינו עולה על 2,000,000 ₪, או רכישת טובין מיצרן שמחזור עסקו אינו עולה 3,800,000 ואינו פחות מ- 2,150,000 ₪ - יחול החיוב במע"מ במועד מתן התמורה, ולא במועד מסירת הטובין.
דוגמא: אדם שרוכש רכב והרכב יימסר לו רק לאחר 01.10.15, גם אם שילם סכומים כלשהם על חשבון הרכישה לפני תאריך זה – נדרש לשלם מע"מ בשיעור החדש (17% במקום 18%) על מלוא הסכום, גם על כל סכום ששולם על ידו לפני 01.10. ונדגיש – האמור חל גם אם במועד התשלום על חשבון הרכישה הוצאה חשבונית.
המלצתנו: מי שרכש טובין או מתכנן לרכוש טובין, אנו ממליצים לדחות את מועד מסירת הטובין בפועל עד לאחר 01.10 על מנת שמלוא הרכישה תחויב במע"מ בשיעור החדש. יש כמובן לשים לב לחריגים שפורטו לעיל, לגביהם החיוב במע"מ נעשה במועד תשלום תמורה, ולא במועד מסירת הטובין.
רכישת מקרקעין
מועד החיוב החל בעסקאות מקרקעין הוא במועד מתן התמורה, או במועד מסירת המקרקעין/רישום המקרקעין על שם הרוכש, לפי המוקדם.
(נדגיש, כי ככלל, לא חל מע"מ בעסקאות דירת מגורים בין שני אנשים פרטיים)
המלצתנו: מי שרכש מקרקעין לפני 01.10, אשר מסירתם תבוצע לאחר 01.10 ונותרו לו תשלומים על חשבון התמורה שמועד פרעונם לפני 01.10, מומלץ לפנות למוכר ולבקש ממנו לדחות את מועד תשלום התמורה עד לאחר יום 01.10.
קבלת שירותים
הכלל: מועד החיוב במע"מ בגין מתן שירותים חל במועד מתן התמורה ועל הסכום שנתקבל, ואין רלוונטיות לעיתוי מתן השירות.
החריגים: במקרה בו מחיר השירות מושפע מיחסים מיוחדים, או שלא נקבע לה מחיר, או שתמורתה כולה או מקצתה אינה בכסף, וכן כאשר השירות ניתן על ידי נותן שירותים אשר מחזור עסקאותיו השנתי עולה על 15,000,000 ₪, מועד החיוב הינו במועד מתן השירות, ולא במועד התשלום. כמו כן, במקרה של שירות מתמשך ושלא ניתן להפריד בין חלקיו – יחול החיוב במע"מ במועד סיום מתן השירות, או במועד תשלום התמורה, לפי המוקדם.
דוגמא: הזמנת שירותי קייטרינג לאירוע. שולם על חשבון השירות סך של 15,000 ₪ במועד הזמנת השירות, וסוכם שהיתרה תשולם ביום 05.10. במקרה כזה, על המקדמה יש להוסיף מע"מ בשיעור 18%, ואילו על היתרה ישולם מע"מ בשיעור 17%, והכל בלא קשר למועד מתן השירות.
המלצתנו: ככלל, ככל שלא מדובר בשירות הניתן במסגרת אחד מהחריגים המפורטים לעיל, מומלץ, ככל שנדרש, לבקש מנותן השירות לדחות את מועד ביצוע התשלום עבור השירות עד לאחר ה- 01.10.
יבוא טובין מוחשיים
מועד החיוב במע"מ בגין יבוא טובין מוחשיים, חל במועד שחרור הטובין מהמכס. לפיכך, המלצתנו – לדחות את מועד שחרור הטובין עד לאחר ה- 01.10.
יבוא טובין בלתי מוחשיים
מועד החיוב במע"מ בגין יבוא טובין בלתי מוחשיים (זכויות, תוכנות, וכו’), חל במועד המרת מט"ח לצורך ביצוע התשלום, או עם העברת המט"ח למוכר, או עם מתן התמורה בדרך אחרת – לפי המוקדם. לפיכך, המלצתנו – לבקש מהמוכר לדחות את מועד ביצוע התשלום/המרת המט"ח/העברת התמורה למוכר עד לאחר ה- 01.10.
** אין לראות באמור לעיל משום ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי, ו/או חוות דעת משפטית. בכל מקרה יש להתייעץ עם עו"ד מוסמך על מנת לקבל ייעוץ המותאם לנסיבות המיוחדת ולנתוני המקרה הספציפי וכל מקרה יש לבחון לגופו. אין בכתבה זו כדי ליצור יחסי עו"ד-לקוח בין הקוראים לבין הכותב או המשרד.
