מדיה

מדינת ישראל סוף סוף מתחילה להיערך לכניסתו לתוקף של ה- Foreign Account Tax Compliance Act. הוראות ה FATCA הן פרי יצירתה של ארה’’ב, אשר מאפשרות לה לאסוף מידע בנוגע לחשבונות ונכסים של אזרחי ארה’’ב מחוץ לשטחה. הן "מאריכות את זרוען" של רשויות המס בארה’’ב ודורשות ממוסדות הכספיים במדינות זרות לדווח להן על הלקוחות האמריקאים שלהם. ההוראות מנחות כל מוסד פיננסי לבדוק את זהותו של בעל הזכות בחשבון על מנת לברר האם מדובר באזרח אמריקאי ובמידה שכן, יידרש המוסד הפיננסי לדווח על קיום החשבון לשלטונות המס בארצות הברית.

אמנם, כבר כיום זהותו של בעל החשבון והפעולות הפיננסיות המבוצעות על ידו אינן נשמרת עוד בסוד ע’’י המוסדות הפיננסים, וזאת לצורך יישומו של חוק איסור הלבנת הון, אך חוק זה מגביל את העברת המידע למאגר ספציפי המנוהל על ידי הרשות לאיסור הלבנת הון, והגישה אל המידע בו מוגבלת. לעומת זאת, הוראות ה- FATCA דורשות מכל מוסד פיננסי להעביר מידע על חשבונות לקוחותיו ישירות לשלטונות המס בארה"ב. מוסד פיננסי אשר לא יישם את התקנות ולא ישתף פעולה עם הרשויות בארה’’ב, יוטל עליו קנס בגובה של 30% מהעברות כספים המועברים אליו מחשבונות בארה"ב.

ארה"ב הודיעה למוסדות הפיננסיים ברחבי העולם על כוונתה ליישם את הוראות ה- FATCA לפני מספר שנים, מה שהעמיד את אותם מוסדות פיננסיים בין הפטיש לסדן – מצד אחד, דרישת ארה"ב לפעול על פי הוראות ה- FATCA, לרבות העברת מידע על חשבונות בנק של לקוחות, ומנגד – פגיעה בחובות הסודיות החוקיות החלות על אותם מוסדות.

עד עתה הבנקים נאלצו להתמודד בעצמם עם המצב החדש, דבר אשר יצר במקרים רבים מצבים לא פשוטים. וכך בנקים מסוימים נאלצו לחייב את לקוחותיהם שהינם אזרחי ארצות הברית להודיע לרשויות המס בארה"ב על דבר קיום החשבון, ואף הבהירו לאותם ללקוחות, כי עד להסדרת העניין מול רשות המס האמריקאית, הם מקפיאים לאותם לקוחות את החשבונות. המצב הגיע לכדי אבסורד בפרט ביחס לאזרחי מדינת ישראל, אשר כל חטאם היה שנולדו בארה"ב, ולמרות שלא קיימו בארה"ב כל פעילות וגרו רוב חייהם בישראל, מבחינת הדין האמריקאי, הם נחשבים לתושבים אמריקאים לצרכי מס.

כאמור כעת, מדינת ישראל מתכוונת לקחת חלק במנגנון הדיווח על חשבונות הבנק הללו לרשויות המס בארה"ב, כפי שיפורט להלן.

קיימים שני מודלים של התמודדות עם הוראות ה- FATCA. במודל הראשון שאותו בחרו בין היתר גרמניה וצרפת, שולחים המוסדות הכספיים את הנתונים לרשויות המס בארצן ורשויות מס אלה מעבירות את המידע לרשויות המס בארה’’ב. ישראל, על פי התיקון לחוק המוצע, תצטרף למודל זה. נציין, כי במודל שונה, אותו בחרו בין היתר שוויץ, יפן וברמודה, המוסדות הכספיים מדווחים על חשבונות הבנק של תושבי ארה"ב ישירות לרשויות המס בארה’’ב, וזאת על ידי תיקון החקיקה הנוגעת לסודיות בנקאית באותן מדינות.

נציין, כי במדינות רבות נשמעת ביקורת על "שיתוף הפעולה" עם ארה"ב, ועל המשאבים שיידרשו לצורך יישומו וזאת גם בהתחשב ביתרונות הפוטנציאליים העתידיים לכאורה, שעשויים לנבוע ממידע דומה שארה’’ב תספק לאותן מדינות. משרד האוצר בקנדה למשל טען, כי קיבל חוו’’ד של מומחים למשפט חוקתי לפיה חתימה על הסכם מסוג זה תפגע בזכויות המנויות במגילת הזכויות והחירויות הקנדית. בדומה לכך נשמעו קולות ביקורת נוקבים גם בשוויץ. יחד עם זאת, חתימתן של 48 מדינות (נכון לחודש אפריל) על ההסכם עם ארה’’ב נותן גיבוי מספק לטענה, כי קיימת תמיכה בינלאומית רחבה ביישום הוראות ה- FATCA.

ההכנות הנדרשות לעמידה בתנאי תקנות ה-FATCA מטרידה גם את המוסדות הפיננסים אשר עליהם להיערך בהתאם, דבר הכרוך בהשקעה במערכות וכל זאת בפרק זמן קצר מאוד. בעקבות ההיערכות, מצאו את עצמם המוסדות הפיננסיים במצב בו הם ממצמצים את מחלקת המכירות והמשרדיים הקדמיים (Front Office) ומגדילים את מחלקות הציות . בתאריך 16.3.14 הורה המפקח על הבנקים בישראל, מר דודו זקן, להיערך ליישום הוראות ה- FATCA. על פי ההוראות, על הבנקים להיערך בהקצאת כוח אדם ייעודי (מינוי אחראי, הקמת צוותי עבודה), לבחינת הצורך ברישום ובחתימה על ההסכם מול הרשויות בארה’’ב ולבחינת אופן ההתנהלות מול לקוחות, ובפרט בנוגע לאפשרות לסרב להעניק שירותים בנקאיים ללקוח אשר אינו משתף פעולה עם התאגיד הבנקאי באופן הנדרש ליישום התקנות.

במישור הלקוחות, אי היערכות מתאימה מצד המדינה תגרום לבנקים לחוסר וודאות וחוסר יכולת לעמוד בהוראות ה- FATCA. הדבר עלול לגרום בסופו של דבר לחשיפת לקוחות הבנק שהינם תושבי ארה"ב לסנקציות של רשויות המס בארה’’ב, או לחילופין, להקפאת חשבונות הבנק של אותם לקוחות. מן הראוי היה שכאשר המדינה תחתום על ההסכם עם ארה’’ב, היא תיערך בהתאם ותפעל עבור אזרחיה להענקת מלוא הכלים להתמודדות עם המצב החדש. נהיר, כי בסופו של דבר, אי מוכנות במועד בו ההוראות ייכנסו לתוקף בפועל יביא לפגיעה כלכלית קשה באזרחים רבים.